Блог

Приближается срок представления индивидуальными предпринимателями и физическими лицами налоговой декларации по форме №3-НДФЛ за 2021 год-30 апреля года, следующего за отчетным (в этом году 04.05.2022).Надо успеть, несмотря на майские выходные до красной даты календаря для налогоплательщиков по налогу на доходы-04.05.2022.

Кому спешить, а кто может не торопиться, потому что у него есть время 3 года.

До надо представить налоговые декларации о доходах за 2021 по форме №3-НДФЛ следующим физическим лицам даже если налога к уплате нет:

- Индивидуальные предприниматели (лица, приравненные к ним –нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой), которые является плательщиками налога на доходы физических лиц;

-Физические лица, получившие доходы за выполнение работ, услуг на территории РФ и от источников за пределами РФ, с которых не удержан налог и не перечислен в бюджет РФ;

-Физические лица, которые сдавали в аренду квартиру, нежилые помещения, гаражи, транспорт или иное имущество (при этом физические лица не зарегистрированы в качестве самозанятых);

-Физические лица, которые продали квартиру, машину менее 3-х лет в собственности (в некоторых случаях 5 лет), иное имущество;

-Физические лица, которые получили в подарок не от близкого родственника движимое или недвижимое имущество, например, машину;

-Физическое лицо выиграло в лотерею выигрыш или получило приз, и не удержан налог;

-Физическое лицо выиграло в суде у застройщика;

-Физическое лицо получило доход от ценных бумаг;

-Физическое лицо получило валютные дивиденды от зарубежных компаний.

Во всех других случаях продажи недвижимого или иного имущества необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным.

В 2022 году срок представления налоговой декларации о доходах за 2021 - 04.05.2022.

Декларацию о доходах по форме №3-НДФЛ надо подавать даже если налога к уплате нет.

К получению имущественных, социальных, инвестиционных и иных вычетов эта дата не имеет отношения, только декларирование дохода. За вычетами можно обращаться в течение 3 лет с даты понесенных расходов.

Помните, что налоговый орган оперативно получает информацию о продаже имущества, и уведомление о представлении налоговой декларации по продаже имущества найдет Вас, но здесь Вас будет ждать как минимум штраф в сумме 1 рублей и как максимум штраф до 30% неуплаченного налога. Необходимо будет заплатить не только неуплаченный налог, но и пени, в случае поздней уплаты налога на доходы в бюджет.

ФНС России направило в территориальные налоговые органы для руководства в работе Письмо от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 "О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД".

Налоговая служба продолжает работу по проверке взаимоотношений между юридическим лицами и самозанятыми, с целью исключения неправомерного применения физическими лицами специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее НПД).

По результатам контрольной работы, налоговый орган переквалифицирует договора с самозанятыми в трудовые договора с работниками и при этом доначисляет налог на доходы и страховые взносы.

С целью минимизации рисков при заключении договоров с самозанятыми рассмотрим обстоятельства, послужившие переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые:

- закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);

- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;

- выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;

- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);

- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;

- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;

- договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;

- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;

- обеспечение работодателем работника условиями труда;

- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);

При самостоятельной проверки заключенных договоров необходимо обратить внимание не только рассмотренные факторы, но и на тот фактор, что к документальным доказательствам наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора, в частности, могут быть отнесены:

- письменные доказательства (например, оформленный пропуск на территорию работодателя, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу);

- документы кадровой деятельности работодателя (графики работы (сменности), графики отпусков, документы о направлении работника в командировку, возложении на него обязанностей по обеспечению пожарной безопасности, договор о полной материальной ответственности работника);

- расчетные листы о начислении заработной платы, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;

- документы хозяйственной деятельности работодателя (заполняемые или подписываемые работником товарные накладные, счета-фактуры, и иные документы, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);

- документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверения о проверке знания требований охраны труда, карта специальной оценки условий труда), свидетельские показания, аудио, видеозаписи и др.

Проверьте свои взаимоотношения с плательщиками налога на профессиональный доход или самозанятыми на основании гражданско-правовых договоров!

Не допускайте у Вас наличие обстоятельств, позволяющих налоговому органу при проведении камеральных налоговых проверок налогоплательщиков установить, свидетельства подмены трудовых отношений с привлечением физического лица уплачивающего налог на профессиональный доход.

До 05.03.2022 для получения социального вычета на лечение в состав документов к декларации по налогу на доходы по форме №3-НДФЛ необходимым условием являлся договор об оказании медицинских услуг.

5 марта 2022 ФНС РФ опубликовала письмо БС-4-11/3605, в котором указала что отсутствие договора на оказание медицинских услуг не может являться основанием для отказа в вычете на лечение.

Для получения социального вычета на лечение начиная с 05.03.2022, налогоплательщику достаточно приложить к налоговой декларации по форме №3-НДФЛ:

Справку об оплате мед. услуг.

Копию лицензии мед.учреждения (полученной вместе со справкой или с сайта медицинской организации).

Имущественный вычет в соответствии с Налоговым Кодексом РФ налогоплательщик может получить за:

1. Приобретение земельного участка /доли ИЖС.

2. Приобретение земельного участка/доли с расположенным на нем домом.

3. Расходы на строительство дома.

Сумма имущественного вычета для налогоплательщика- физического лица ограничена 2 млн. руб.

Как можно распорядиться этим вычетом?

Налогоплательщик купит земельный участок за 1 млн. руб. и предоставить расходы на строительство дома на сумму 1 млн. руб.

Другой вариант, налогоплательщик купит земельный участок за 1 млн.руб. и расположенный на участке дом за 950 000 руб. И сумма имущественного вычета составит 1 950 000 руб.

Согласно п.п.2 п.3 ст.220 Налогового кодекса РФ "при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом".

Это означает, что в момент приобретения земельного участка на нем должен быть построен жилой дом и поставлен на кадастровый учет.

Заявить право на имущественный вычет при покупке земельного участка, можно только с года, когда поставили на учет дом, стоящий на этом участке.

Если вы купили земельный участок уже с готовым домом, то - вы имеете право заявить расходы, которые были понесены при приобретении дома.

1. При строительстве жилого дома, Налоговый кодекс РФ содержит закрытый перечень расходов:

2. расходы на разработку проектной и сметной документации;

3. расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

4. расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

5. расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

6. расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Но в состав расходов нельзя включить услуги по доставке материалов, услуги риелторов по оформлению сделки.

Для получения имущественного вычета по налогу на доходы необходимо приложить к налоговой декларации по форме №3-НДФЛ следующие документы:

договор о приобретении жилого дома, земли с распиской или квитанцией, подтверждающей оплату, выпиской с расчетного счета;

документы, подтверждающие право собственности, лист записи ЕГРН;

документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

2-НДФЛ и паспорт для заполнения декларации.

При заполнении налоговой декларации через ЛК ФЛ данные по форме 2-НДФЛ отражены в ЛК ФЛ налоговым органом самостоятельно.

При распределении расходов по строительству между супругами тут действует общее правило, если у Вас нет брачного контракта, то можно так же каждому супругу заявить имущественный вычет по налогу на доходы по 2 млн. руб. (при наличии таких расходов).

Руководителю организации (ИП) пришло уведомление о вызове налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ на рабочее совещание (заседание рабочей группы, комиссию) для дачи пояснений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с ООО «Ромашкой» по НДС или просто по финансово-хозяйственной деятельности самой организации (ИП) за период …. (здесь может быть указан любой период) к заместителю начальника налоговой инспекции.

Первое действие, после получения уведомления налогового органа, для руководителя организации (ИП) успокоится. Эмоции и необдуманные действия ни к чему хорошему не приведут.

Второе действие, определить на какую дату вызывают и какой срок для подготовки к данной встрече.

В случае если, времени недостаточно или есть иные обстоятельства (командировка, и т.д), то надо обязательно официально в письменном виде проинформировать налоговый орган, заранее, о причине неявки.

Для сведения: Налоговый орган в случае Вашей неявки может инициировать привлечение должностного лица организации к административной ответственности по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.

Третий вопрос, идти или не идти в налоговый орган. И если идти, то кто должен идти на встречу.

«Кто владеет информацией, тот владеет миром», или перефразируем в нашем случае, чтобы знать ответ на вопрос какие претензии у налогового органа и что делать, надо понимать какие вопросы у налогового органа в Вашей организации (ИП), то надо посетить данное мероприятие.

Согласно регламентирующих документов налогового органа, при вызове в налоговый орган для дачи пояснений по вопросам правильности исчисления и уплаты НДС в целях побуждения налогоплательщика к самостоятельному уточнению своих налоговых обязательств налоговому органу необходимо всесторонне и качественно владеть информацией о совершенном налоговом правонарушении, позволяющей убедительно предъявить налоговые претензии и как следствие предупредить о неотвратимости последствий для лица, совершившего таковые.

С момента получения уведомления налогового органа для оценки ситуации и для сопровождения руководителя в налоговый орган необходимо привлечения налогового консультанта (налогового юриста) для предварительной оценки причин вызова и минимизации последствий вызова в налоговый орган, для подготовки руководителя к встрече, для контроля за процессуальными действиями должностных лиц налогового органа на встрече.

Налоговый консультант поможет перевести с русского языка на русский требования налогового органа, озвученные должностными лицами налогового органа, в ходе мероприятия, а затем подготовит оценку налоговых рисков для налогоплательщика. 

На заседании в налоговом органе нельзя допустить, чтобы был проведен допрос Вас как руководителя в соответствии со статьей 90 НК РФ.

Цель проведения налоговым органом данного мероприятия - побуждение налогоплательщика на добровольное уточнение налоговых обязательств по НДС, путем сдачи уточненных налоговых деклараций по НДС, но может быть связано и с добровольным побуждением по иным налогам и сборам.

Поэтому, чтобы противостоять требованиям налогового органа на комиссии, и помочь вам сэкономить деньги, которые хотят отобрать у вас по результатам комиссии, необходимо привлечение налогового консультанта профессионала, которому не всё равно, что с Вами будет по итогам встречи.

Да, гражданин может представить налоговую декларацию по №3-НДФЛ для получения социального вычета по лечению себя, своих детей, супругов и родителей в пределах 120 000 руб./год при оплате за своих детей, супругов, родителей (в справке об оплате на лечение (код 1)) независимо от всей потраченной суммы.

Вариант1. Иванов Р.С представил налоговую декларацию по форме №3-НДФЛ по доходам за 2021 год.

Согласно декларации им получен доход в сумме 600 000 руб., уплачен налог 78 000 руб. Представлены документы по оплате лечения супруги Ивановой Н.К. на сумму 120 000 руб. (в справке об оплате на лечение (код 1)) Сумма к возврату из бюджета 15 600 руб. 

Супруга Иванова Н.К. представила налоговую декларацию№3-НДФЛ по доходам за 2021 год. 

Согласно декларации ею получен доход в сумме 500 000 руб., уплачен налог 75 000 руб. Представлены документы по оплате лечения за себя на сумму 120 000 руб. (в справке об оплате на лечение (код 1)). Сумма к возврату из бюджета 15600 руб. 

В случае, дорогостоящего лечения (код 2) лимита нет, можно возмещать со всей затраченной суммы каждым из супругов (в случае оформления справки на каждого супруга).

Вариант 2 Иванов Р.С представил налоговую декларацию по форме №3-НДФЛ по доходам за 2021 год.

Согласно декларации им получен доход в сумме 600 000 руб., уплачен налог 78 000 руб. 

Представлены документы по оплате лечения супруги Ивановой Н.К. на сумму 160 000 руб., то есть превышает сумму 120 000 руб. (в справке об оплате на лечение (код 1)) 

Супруга Иванова Н.К. представила налоговую декларацию№3-НДФЛ по доходам за 2021 год. 

Согласно декларации ею получен доход в сумме 500 000 руб., уплачен налог 75 000 руб. Представлены документы по оплате лечения на сумму 40 000 руб. (справка об оплате на лечение (код 1) оформленная на Иванова Р.С.). Сумма к возврату из бюджета 5200 руб.

В письме ФНС от 16 февраля 2021 г. № БС-4-11/1916@ указано: супруг имеет право на социальный вычет по расходам на оплату медуслуг, оказанных его супруге (либо его детям), независимо от того, на кого из них оформлены соответствующие документы. 

То, что в Справке об оплате медицинских услуг в качестве плательщика указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов и, соответственно, оба супруга могут претендовать на получение социального налогового вычета по таким расходам. 

Таким образом, супруга Иванова Р.К может заявить социальный налоговый вычет в сумме 40 000 руб. (160 000-120 000) путем представления налоговой декларации по налогу на доходы по форме №3-НДФЛ.

Дополнительно к справке об оплате на лечение, договору она пишет поручение на оплату от второго супруга, о том, что она передала денежные средства, в размере (указываем сумму свыше лимита, заявленной супругом) для оплаты лечения по договору.